יש לשים לב שהתנאי להכרה בהוצאה מוכרת יחסית לשכר דירה הוא קבלת חשבונית מבעל הדירה, או אישור ניכוי מס במקור. לחלופין, ניתן לנכות מס במקור בשיעורים המקסימליים.

במידה שהשימוש בדירת מגורים לצורך העסק ניתן לתבוע חלק משכר הדירה כהוצאה עסקית, בהתאם לחלק המשמש את העסק. בדירת 4 חדרים כשהשימוש בחדר אחד יוכר 25% משכר הדירה כהוצאה מוכרת. יש לבדוק בחוזה השכירות שאין מגבלה בשימוש. לפי סעיף 17 לפקודה, זו הוצאה ביצור הכנסה, והוצאה בשיעור 25% עומדת במבחן הסבירות שבסעיף 30 לפקודה.

ניתן להכיר בהוצאת שכר הדירה כהוצאה מוכרת לפי שטח בבית המנוצל לעסק. כמו כן יש לדווח על תשלומים אלו באמצעות חשבונית עצמית (בהנחה שהמשכיר אינו עוסק מורשה) ודיווח תשלום החייב בניכוי מס במקור גם אם יש פטור למשכיר.

כשהעסק נמצא בדירה שכורה, בעל העסק משלם שכירות חודשית לבעל הדירה. בכדי שהשכרת דירה תחשב כהוצאה מוכרת, דמי השכירות אצל המשכיר צריכים להיחשב כהכנסה, והמשכיר צריך לשלם מס הכנסה על הכנסות אלו. ברוב המקרים, דמי השכירות פטורים אצל המשכיר והמשכיר לא יהיה מעוניין לשלם עליהם מס הכנסה. בנוסף, בחוזה השכירות ברוב המקרים יופיע סעיף שקובע שהדירה תשמש למגורים בלבד ולא לעסקים. בכדי להכיר בדמי השכירות כהוצאה מוכרת, יש לקבל מהמשכיר אישור על ניכוי מס במקור מדמי שכירות, ועל השוכר להעביר את הניכוי במקור לפקיד השומה.

התשובה היא שכן, אך רק חלק יחסי ייחשב כהוצאה מוכרת. ברוב המקרים מדובר בכ-25% משכר הדירה, בהתבסס על השטח היחסי של החדר שמשמש את העסק. חשוב לציין מספר נקודות קריטיות: 1. ניכוי מס במקור – כדי להכיר בהוצאה הזו על ידי מס הכנסה, יש לוודא שיש לך אישור ניכוי מס במקור מהמשכיר. נושא זה הוא חיוני להכרה בהוצאה, ואם אין אישור כזה, ייתכן ותתקלו בקשיים מול רשויות המס. 2. מגבלות בחוזה – יש לוודא שהחוזה שלך אינו מגביל את השימוש בדירה למגורים בלבד. בחוזים רבים רשום סעיף כזה, ואם קיים, חשוב לבדוק כיצד הדבר עשוי להשפיע על ההכרה בהוצאות. 3. שימוש לצורכי העסק – עליך להוכיח שהחדר שהוקצה אכן משמש רק לצורכי העסק, ולא למטרות פרטיות. ההכרה תתאפשר רק אם מדובר בשימוש עסקי אמיתי ונפרד. 4. הוצאה חלקית ולא מלאה – שכר הדירה לא יוכר כהוצאה מלאה, אלא באופן חלקי לפי החלק היחסי של הדירה המשמש לעסק. בדרך כלל מדובר בכ-25% מהסכום. לסיכום, ניתן להכיר בחלק יחסי משכר הדירה כהוצאה מוכרת לצורכי מס, אך חשוב לוודא שהכול מתבצע לפי הדרישות, כולל קבלת אישור ניכוי מס במקור ובחינה של תנאי החוזה שלך.

שכר דירה עסקי שהינו משרד או חנות נחשב כהוצאה מוכרת במלאה. בדרך כלל שאתה שוכר דירת מגורים בעל הדירה מדווח על ההכנסה כשכר דירה למגורים ואז ההוצאה לא מוכרת. אולם במידה ובעל הדירה מדווח על 25% מהדירה כעסקית ונותן לך פטור מניכוי במקור. אז אתה יכול לדרוש את ההוצאה. יש לדווח על ההוצאה בטופס 856.

כן אפשר שכר דירה יכול להיחשב כהוצאה מוכרת, בתנאי: 1.אם בחוזה שכירות כתוב שמותר להפעיל עסק בתוך דירת המגורים והאם יש למשכיר אישור לניכוי מס כמו בשאלה. 2.אם חדר שמשמש כמשרד באמת קיים משרד ויש בתוכו את כל הדברים הנחוצים למשרד, לדוגמה שולחן עבודה עם חומר של העבודה ואין בו מיטה. 3.במקרה כזה אפשר להכיר בהוצאות שכירות, חשמל וארנונה כהוצאה מוכרת באופן יחסי.